La contabilidad de throughput (TA, por sus siglas en inglés) es un enfoque de contabilidad de gestión simplificado y basado en principios que proporciona a los gerentes información de apoyo para mejorar la rentabilidad de la empresa. A diferencia de los métodos tradicionales, este enfoque identifica los factores que limitan la capacidad de una organización para alcanzar sus metas y se centra en medidas simples que impulsan el comportamiento en áreas clave.
Origen y Filosofía
Propuesta por Eliyahu M. Goldratt como una alternativa a la contabilidad de costos tradicional, la TA se diferencia principalmente en que está enfocada en el flujo de caja y no asigna todos los costos (gastos variables y fijos, incluyendo gastos generales) a los productos y servicios vendidos. Es importante notar que la TA no reemplaza la necesidad de preparar cuentas anuales formales, sino que sirve como una herramienta de toma de decisiones gerenciales.
Diferencias con la Contabilidad de Costos
En la contabilidad de throughput, solo los costos que varían totalmente con las unidades de producción (como las materias primas) son asignados a los productos. Estos costos se deducen de las ventas para determinar el throughput. Mientras que la contabilidad de costos se centra en "recortar costos" y reducir gastos para obtener beneficios, la contabilidad de throughput se enfoca en generar más throughput.
La Teoría de Restricciones (TOC)
La contabilidad de throughput es la medida de desempeño utilizada en la Teoría de Restricciones (TOC). Conceptualmente, busca aumentar la velocidad o tasa a la cual se genera el throughput a través de la restricción de una organización, ya sea que esta restricción sea interna o externa. Es la única metodología de contabilidad de gestión que considera las restricciones como los factores limitantes del rendimiento organizacional.
Variables Monetarias Críticas
La TA mejora el rendimiento de las ganancias mediante el uso de medidas que reflejan más fielmente el efecto de las decisiones en tres variables monetarias críticas:
- Throughput (T): La velocidad a la que el sistema genera dinero a través de las ventas.
- Inversión (I): El dinero que el sistema invierte en cosas que pretende vender (inventario, maquinaria).
- Gastos Operativos (OE): El dinero que el sistema gasta para convertir la inversión en throughput.
Historia y Evolución
Cuando la contabilidad de costos se desarrolló en la década de 1890, la mano de obra era la fracción más grande del costo del producto y se consideraba un costo variable. Sin embargo, en la actualidad, la mayoría de los trabajadores tienen salarios fijos, lo que hace que la eficiencia de la mano de obra ya no sea el indicador más relevante. Goldratt argumentó que basar las decisiones en la eficiencia de la mano de obra puede llevar a decisiones que perjudiquen a la organización, impulsando la adopción de la TA como una alternativa más moderna y alineada con la realidad industrial actual.